КУДиР на УСН 2026: что отражать в книге и как заполнить
Про КУДиР вспоминают обычно в двух ситуациях: когда пришло требование из налоговой и когда бухгалтер спрашивает, где книга за прошлый год. И тут выясняется, что книги нет — потому что «её же никуда не сдают, значит и вести необязательно».
Не так. Книга учёта доходов и расходов — обязательный налоговый регистр для каждого упрощенца, и отвечать за её отсутствие приходится деньгами. Разберём, кто обязан вести КУДиР в 2026 году, по какой форме, какие разделы заполнять на «Доходах» и на «Доходах минус расходах», нужно ли заверять книгу в инспекции, когда её попросят показать и сколько стоит её не иметь.
💡 Если коротко
- Вести КУДиР обязаны все на УСН — и ИП, и ООО, даже без дохода и без работников. Основание — статья 346.24 НК.
- Сдавать её вместе с декларацией не нужно и заверять в налоговой тоже — это внутренний регистр. Показывают только по требованию.
- Форма одна с 2024 года — приложение № 2 к приказу ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. На 2026 год её не меняли.
- «Доходы» заполняют раздел I (и раздел IV, если платят торговый сбор), «Доходы минус расходы» — разделы I, II, III и справку.
- Штраф за отсутствие книги — от 10 000 ₽ по статье 120 НК, а если из-за этого занижен налог — 20% от суммы, но не меньше 40 000 ₽.
Если ведёте книгу вручную — забирайте готовый шаблон по действующей форме. В нём семь листов: раздел I с автоматическими итогами по кварталам, пример заполнения с реальными операциями, разделы II–IV и памятка о том, что в книгу не попадает.
Скачать бланк КУДиР на 2026 год (Excel, 7 листов)ПерейтиЗаполнять книгу руками — занятие на любителя: каждая оплата отдельной строкой, с датой и номером первичного документа. Если расчётный счёт открыт в банке с онлайн-бухгалтерией, КУДиР собирается сама по операциям на счёте, и к сроку сдачи декларации данные уже сходятся.
СбербанкНе считайте налоги вручную — бесплатная бухгалтерия Сбера для ИП на УСН
Декларация, авансовые платежи, взносы и КУДиР — всё считается и сдаётся автоматически. Для ИП на УСН и патенте это бесплатно.
Реклама. ПАО Сбербанк
Что такое КУДиР и кто обязан её вести
КУДиР — книга учёта доходов и расходов. Это не отчёт и не бухгалтерия, а налоговый регистр: хронологический список всех операций, из которых складывается налоговая база. Именно из неё потом переносятся суммы в декларацию.
Обязанность вести книгу закреплена статьёй 346.24 НК РФ: налогоплательщики на упрощённой системе ведут учёт доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учёта доходов и расходов. Никаких исключений там нет.
Вести КУДиР обязаны:
- ИП на УСН — и на «Доходах», и на «Доходах минус расходах», с работниками и без.
- Организации на УСН — параллельно с обычным бухгалтерским учётом, одно другое не заменяет.
- Те, у кого не было ни одной операции. Книга просто получается нулевая, но она должна существовать.
ℹ️ У каждого режима своя книга
КУДиР — не универсальный документ. На ЕСХН ведут свою книгу (приложение № 1 к тому же приказу ФНС), на патенте — книгу учёта доходов без расходов (приложение № 3), ИП на общей системе — книгу из совместного приказа Минфина № 86н и МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.
Самозанятые на НПД не ведут ничего: у них все доходы фиксируются чеками в приложении «Мой налог», и налоговая видит их сама.
Бесплатная консультация:
как открыть бизнес правильно и платить меньше налогов
- Подберём режим под ваш реальный доход
- Посчитаем, сколько останется на руки после налогов
- Подскажем, как оформиться за один день
- Ответим на ваши вопросы — ничего не продаём
По какой форме вести КУДиР в 2026 году
Действующая форма утверждена приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ и применяется с 1 января 2024 года. Для упрощёнки это приложение № 2, порядок заполнения к нему — приложение № 5.
На 2026 год форму не обновляли: книга за 2026-й ведётся по тому же бланку, что и за 2024–2025 годы. А вот старый приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н больше не действует — хотя бланки по нему до сих пор попадаются в поиске и в старых шаблонах.
⚠️ Как отличить старый бланк от действующего
Главный признак: в форме по приказу 135н у упрощенцев на «Доходах» был отдельный раздел IV — «Расходы, уменьшающие сумму налога», куда вписывали страховые взносы. В действующей форме этого раздела нет: раздел IV теперь про торговый сбор.
Если в скачанном бланке есть таблица со взносами на несколько страниц — вы держите форму, отменённую ещё в 2023 году. Уменьшение налога на взносы теперь показывают только в декларации, в строках 140–143 раздела 2.1.1.
Нужно ли сдавать КУДиР в налоговую и заверять её
Два самых живучих мифа — разберём оба.
Сдавать вместе с декларацией не нужно. КУДиР не входит в состав отчётности, приложением к декларации по УСН не идёт, отдельной формы для её отправки не существует. Налоговая получает от вас только декларацию, а книга остаётся у вас.
Заверять в инспекции тоже не нужно. Обязанность заверять книгу в налоговом органе отменили ещё в 2013 году, и в действующем порядке заполнения такого требования нет. Инспектор поставит отметку, только если вы сами об этом попросите — например, для банка или контрагента.
Но из этого не следует, что книгу можно не вести. Показать её придётся в трёх случаях:
- Камеральная проверка декларации. Если инспекция нашла расхождение или запросила пояснения, книга — первое, что попросят.
- Выездная проверка. Здесь КУДиР смотрят целиком, вместе с первичкой.
- Требование о представлении документов по статье 93 НК. Срок на ответ — обычно 10 рабочих дней с даты получения требования.
⚠️ Хранить — 5 лет
По подпункту 8 пункта 1 статьи 23 НК документы налогового учёта хранятся пять лет. Для КУДиР срок считается с окончания года, за который она заведена.
Отдельная история — убытки на «Доходах минус расходах». Их разрешено переносить на будущее в течение 10 лет, и всё это время нужно хранить книги и первичку, подтверждающие сумму убытка. Иначе перенос снимут при проверке.
Из каких разделов состоит КУДиР
Книга выглядит объёмной, но реально заполняемых страниц немного. Половина разделов относится к объекту «Доходы минус расходы», ещё один — к торговому сбору.
| Раздел | Что в нём | Кто заполняет |
|---|---|---|
| Титульный лист | ФИО или название, ИНН, объект налогообложения, год, адрес, номера счетов | Все |
| Раздел I | Доходы и расходы по операциям, поквартально и нарастающим итогом | Все |
| Справка к разделу I | Итоги года: доходы, расходы, налоговая база, убыток | Только «Доходы минус расходы» |
| Раздел II | Расходы на покупку основных средств и нематериальных активов | Только «Доходы минус расходы» |
| Раздел III | Расчёт убытка прошлых лет, переносимого на текущий год | Только «Доходы минус расходы», при наличии убытка |
| Раздел IV | Сумма уплаченного торгового сбора | Только «Доходы», торговля в Москве |
Итого рабочий комплект такой:
- УСН «Доходы»: титульный лист и раздел I. Справка к разделу I, разделы II и III не заполняются.
- УСН «Доходы минус расходы»: титульный лист, раздел I со справкой, раздел II — если покупали основные средства, раздел III — если переносите убыток.
Незаполненные разделы из книги не выкидывают: при печати бумажного варианта их распечатывают и подшивают вместе со всеми, просто пустыми.
Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы»
Здесь всё сводится к одному разделу и одной графе. Раздел I — таблица из пяти граф, по одной строке на каждую операцию.
| Графа | Что вписывать |
|---|---|
| 1 | Порядковый номер записи |
| 2 | Дата и номер первичного документа: платёжного поручения, кассового чека, БСО |
| 3 | Содержание операции: «Оплата по договору № 12 от ООО "Вектор"» |
| 4 | Доход, учитываемый при расчёте налога |
| 5 | Расход — на «Доходах» заполняется только в редких случаях |
Записи идут строго по датам, каждая операция — отдельной строкой. Раздел I разбит на четыре таблицы по кварталам, в конце каждой подводится итог, а дальше — итог нарастающим итогом за полугодие, девять месяцев и год. Именно эти суммы потом попадают в строки 110–113 декларации.
Доходы признаются кассовым методом: датой считается день, когда деньги пришли на расчётный счёт или в кассу, а не когда подписан акт. Полученный аванс — это уже доход, даже если работа ещё не сделана.
За первую неделю апреля у неё было три поступления и один возврат.
05.04 п/п № 41 — оплата от ООО «Вектор» ......... 45 000 ₽ 07.04 чек № 118 — оплата от физлица ............. 6 800 ₽ 09.04 п/п № 44 — аванс по договору № 12 ......... 20 000 ₽ 12.04 п/п № 47 — возврат аванса покупателю ..... −20 000 ₽
Аванс 9 апреля Марина записала в графу 4 как доход — деньги пришли, значит доход есть. Когда 12 апреля сделку отменили и деньги вернулись покупателю, она не стёрла запись, а внесла новую строку с суммой со знаком минус. Так итог за квартал уменьшается автоматически, а история операций остаётся видна проверяющему.
Отдельно про графу 5. На «Доходах» расходы налоговую базу не уменьшают, поэтому графа почти всегда пустая. Заполнять её обязаны только те, кто тратил средства целевых субсидий на поддержку малого бизнеса или деньги на создание рабочих мест — по ним нужно показать, куда ушла поддержка.
ℹ️ Куда теперь записывать страховые взносы
В действующей форме места для взносов нет — раздел, где их отражали раньше, убрали. Уменьшение налога на взносы показывается только в декларации и в расчёте авансов, а в КУДиР на «Доходах» страховые взносы можно вообще не вносить.
Как этот вычет работает и почему у ИП без работников первые авансы часто выходят нулевыми — разобрали в статье про авансовые платежи по УСН, а суммы и сроки взносов — в разборе страховых взносов ИП в 2026.
На «Доходах» вся КУДиР — это титульный лист и графа 4 раздела I. Дальше суммы просто переносятся в декларацию
Как заполнить КУДиР на «Доходах минус расходах»
Тут работы больше: в дело вступают графа 5, справка к разделу I и два дополнительных раздела.
Графа 5 раздела I — расходы, уменьшающие налоговую базу. Расход попадает в книгу, когда выполнены оба условия: товар получен или услуга оказана и деньги перечислены. Предоплата поставщику расходом не является — она станет им в день поставки.
Справка к разделу I заполняется по итогам года: строка 010 — доходы за год, 020 — расходы, 030 — разница между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом за прошлый год, 040 — налоговая база, 041 — убыток, если расходы превысили доходы.
Раздел II — покупка основных средств и нематериальных активов. Их стоимость списывается не сразу, а равными долями по кварталам до конца года, и раздел как раз считает эти доли.
Раздел III — перенос убытков прошлых лет. Убыток разрешено переносить в течение 10 лет, и здесь видно, сколько уже использовано и сколько осталось.
💡 Главное изменение 2026 года: перечень расходов стал открытым
До 2026 года на «Доходах минус расходах» действовал закрытый список: если траты не было в статье 346.16 НК, учесть её было нельзя — даже очевидно рабочую.
Законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в статью 346.16 добавили подпункт 45 — «другие расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК». Перечень фактически стал открытым, как на общей системе: расход принимается, если он связан с деятельностью и направлен на получение дохода, экономически обоснован, оплачен, подтверждён документами и не входит в запрещённый список статьи 270 НК.
Для КУДиР это означает смену акцента. Раньше при проверке спорили, есть ли расход в перечне. Теперь спорят о том, обоснован ли он — а значит графа 3 «содержание операции» и первичка под каждой строкой стали важнее самой суммы.
Что по-прежнему в расходы не идёт: личные траты предпринимателя, экономически необоснованные покупки, затраты по патентной деятельности при совмещении режимов и всё, что перечислено в статье 270 НК. Какой объект выгоднее при ваших расходах, посчитали в сравнении УСН 6% или 15%.
Что попадает в КУДиР, а что нет
Самая частая заминка — не «как заполнить книгу вообще», а «куда девать вот эту конкретную операцию». Разберём по порядку.
Доходы: что записываем в графу 4
| Операция | В КУДиР? | Как отразить |
|---|---|---|
| Оплата от клиента на счёт или наличными | ✓ Да | По дате поступления денег — кассовый метод |
| Оплата картой через эквайринг | ✓ Да | В полной сумме, до удержания комиссии банка |
| Аванс от покупателя | ✓ Да | В день получения, даже если работа ещё не сделана |
| Проценты по депозиту, штрафы от контрагентов | ✓ Да | Как внереализационный доход |
| Личные деньги ИП, внесённые на счёт | ✕ Нет | Не доход — это собственные средства |
| Заём или кредит | ✕ Нет | Возвратные деньги доходом не считаются |
| Возврат от поставщика | ✕ Нет | Не доход, если сам расход в книгу не попадал |
| НДС, предъявленный покупателю | ✕ Нет | С 2026 доход в графе 4 пишут без НДС |
Про эквайринг ошибаются чаще всего: банк перечисляет сумму уже за вычетом своей комиссии, и её же записывают в книгу. Правильно — записать всю сумму покупки, а комиссию отнести в расходы (на «Доходах минус расходах») или просто не учитывать (на «Доходах»).
Расходы: что идёт в графу 5
Графу 5 заполняют только на объекте «Доходы минус расходы». С 2026 года перечень открытый, поэтому вопрос сместился с «есть ли расход в списке» на «сможете ли обосновать».
| Операция | В расходы? | Комментарий |
|---|---|---|
| Аренда, связь, инструменты, реклама | ✓ Да | Если оплачено и есть документы |
| Взносы за себя и за сотрудников | ✓ Да | На «Доходах минус расходах» — именно в расходы |
| Зарплата сотрудникам | ✓ Да | По дате выплаты |
| Товары для перепродажи | ✓ Да | По мере реализации, а не в момент закупки |
| Комиссия банка и эквайринга | ✓ Да | Обычная расходная операция |
| Входной НДС на ставках 5% и 7% | ✓ Да | Внутри стоимости покупки, отдельной строкой не выделяют |
| Личные траты и перевод себе на карту | ✕ Нет | Не связано с деятельностью |
| Расходы по патенту при совмещении | ✕ Нет | Учитываются отдельно, в книге по ПСН |
Куда девать страховые взносы — зависит от объекта
Это отдельная ловушка, и она появилась вместе с новой формой книги.
⚠️ На «Доходах» 6% взносы в КУДиР не отражают
В старом бланке был раздел IV специально под страховые взносы. В действующей форме его нет — раздел IV теперь про торговый сбор. На объекте «Доходы» взносы не пишут ни в графу 5, ни куда-либо ещё: уменьшение налога на них показывают только в декларации.
На «Доходах минус расходах» всё иначе — там взносы это обычный расход и идут в графу 5. Сколько взносов набежит за год, можно посчитать в калькуляторе взносов ИП.
КУДиР и НДС на упрощёнке в 2026 году
С 2026 года упрощенец с доходом за прошлый год больше 20 млн ₽ становится плательщиком НДС. На книгу это влияет в двух местах.
Доходы в графе 4 записываются без НДС. Доходы на УСН определяются по правилам статьи 248 НК, а она прямо исключает суммы налогов, предъявленных покупателю. Пришло 122 000 ₽, из них НДС 22 000 ₽ — в графу 4 идут 100 000 ₽.
Входной НДС на ставках 5% и 7% включается в стоимость покупки. Права на вычет по этим ставкам нет, поэтому налог не выделяется отдельной строкой, а входит в сумму расхода в графе 5 — так это разъяснил Минфин в письме от 26.05.2025 № 03-11-09/51466. Если же вы применяете общую ставку 22% и берёте НДС к вычету, в расходы он не попадает вообще.
⚠️ Книга покупок и книга продаж — это не КУДиР
Упрощенец с НДС ведёт ещё два регистра: книгу покупок и книгу продаж. Они живут отдельно, по своим формам, и заменить их КУДиР нельзя — как и наоборот.
Кого касается НДС, как выбрать между ставками 5%, 7% и 22% и что при этом меняется в отчётности — в подробном разборе НДС на УСН в 2026.
Правила ведения: что проверяют в первую очередь
| Правило | Как это выглядит на практике |
|---|---|
| Новая книга на каждый год | На 2026 год заводится отдельная КУДиР, продолжать прошлогоднюю нельзя |
| Хронология | Операции идут по датам, каждая — отдельной строкой, без объединения за день |
| Основание на каждую строку | В графе 2 — дата и номер платёжки, чека, БСО или другого первичного документа |
| Итоги нарастающим итогом | Квартал, полугодие, 9 месяцев, год — эти суммы должны сойтись с декларацией |
| Рубли | Суммы записываются в рублях, валютные поступления пересчитываются по курсу ЦБ на дату |
| Русский язык | Первичка на иностранном языке требует построчного перевода |
| Исправления обоснованы | Ошибку не затирают: правку подтверждают подписью с датой и печатью при её наличии |
Формат ведения вы выбираете сами — бумага или электронный вид.
| Бумажная книга | Электронная книга | |
|---|---|---|
| Когда заводят | Заранее, до первой операции | В момент первой операции в сервисе |
| Как ведут | Записи от руки, чернилами | Записи формируются по операциям на счёте |
| Итоги за кварталы | Считаете сами | Считаются автоматически |
| Что в конце года | Пронумеровать, прошнуровать, подписать | Распечатать и оформить так же |
Электронный вариант по итогам года распечатывают и оформляют точно так же: прошнуровать, пронумеровать, подписать. Хранить книгу только файлом можно лишь при условии, что она подписана усиленной квалифицированной электронной подписью.
ℹ️ Дохода не было — книга всё равно нужна
Нулевая КУДиР — это титульный лист и разделы с прочерками. Заводится она в общем порядке, и её точно так же могут запросить при проверке.
Логика та же, что и с нулевой декларацией: отсутствие выручки не отменяет обязанность вести учёт. Что сдавать при нулевых оборотах — расписали в статье про декларацию по УСН.
Книга учёта доходов на патенте — это другая книга
Если у вас патент, КУДиР по форме для УСН не подойдёт. Для ПСН действует книга учёта доходов — приложение № 3 к тому же приказу ФНС № ЕА-7-3/816@.
Отличия принципиальные:
- Только доходы. Расходов в книге нет — стоимость патента от них не зависит.
- Всего два элемента: титульный лист и раздел I.
- Нужна не для налога, а для лимита. Патент стоит фиксированную сумму, а книга показывает, не перевалили ли вы за 20 млн ₽ дохода в 2026 году — при превышении право на патент теряется.
- Заверять и сдавать её тоже не нужно, показывают по требованию.
При совмещении УСН и патента книг будет две — доходы по каждому режиму учитываются раздельно. Как это устроено, разобрали в статьях про патент для ИП в 2026 и совмещение УСН и патента.
Штраф за отсутствие КУДиР
Книга — налоговый регистр, а её отсутствие или беспорядок в записях подпадает под статью 120 НК «Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов».
| Нарушение | Штраф | Основание |
|---|---|---|
| Нет книги или ошибки в ней в пределах одного года | 10 000 ₽ | п. 1 ст. 120 НК |
| То же в течение нескольких налоговых периодов | 30 000 ₽ | п. 2 ст. 120 НК |
| Нарушение привело к занижению налоговой базы | 20% от неуплаченного налога, минимум 40 000 ₽ | п. 3 ст. 120 НК |
| Не представили книгу по требованию налоговой | 200 ₽ за каждый непредставленный документ | п. 1 ст. 126 НК |
Разберём, как это работает на практике.
Штраф 200 ₽ выглядит мелочью — и это ловушка. Опасен не он, а то, что происходит дальше: если подтвердить доходы и расходы нечем, инспекция считает налог по своим данным — по выпискам с расчётного счёта. Расходы при этом снимаются полностью, а на доначисленную сумму сверху идут пени и штраф 20% по статье 122 НК.
Штрафуют и организации, и ИП. Распространённое заблуждение, что предпринимателю за учёт ничего не будет: статья 120 применяется к налогоплательщикам независимо от формы.
Ошибки в книге приравнены к её отсутствию. Грубым нарушением считается не только пропажа регистра, но и систематическое — два раза и больше за год — несвоевременное или неправильное отражение операций. Забыли внести поступления за два месяца — формально это уже состав.
Дешевле вести книгу автоматически, чем один раз объяснять инспекции, откуда взялись суммы в декларации
Частые ошибки в КУДиР
- Ведут книгу задним числом перед проверкой. Даты первичных документов и выписка по счёту всё равно покажут реальную картину.
- Записывают доход по дате акта, а не по дате оплаты. На УСН работает кассовый метод: доход возникает в день поступления денег.
- Не отражают полученные авансы. Аванс — доход в день зачисления, даже если работа будет сделана в следующем году.
- Считают доходом всё, что пришло на счёт. Собственные пополнения, займы, возвраты от поставщиков и обеспечительные платежи в графу 4 не попадают. А вот выручка, полученная на личную карту, попадает.
- Возврат покупателю удаляют вместо сторно. Правильно — отдельная строка с суммой со знаком минус.
- Записывают расходы на «Доходах». На УСН 6% графа 5 нужна только по целевым субсидиям, всё остальное туда вносить не надо.
- Ставят расход по предоплате поставщику. Расход признаётся, когда товар получен и оплачен, — по последней из двух дат.
- Итоги в книге не сходятся с декларацией. Это первое, что сверяет инспектор, и самый частый повод для требования пояснений.
- Используют бланк из приказа 135н. Форма отменена, а в ней ещё стоит раздел со взносами.
Скачать бланк КУДиР на 2026 год
Шаблон собран по действующей форме — приложение № 2 к приказу ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Внутри титульный лист, раздел I с итогами по кварталам и нарастающим итогом, справка к разделу I и памятка: что в книгу не попадает, как записывать эквайринг и куда девать взносы.
Скачать бланк КУДиР на 2026 год (Excel, 7 листов)ПерейтиВнутри семь листов: титульный, раздел I для работы, отдельный лист с примером заполнения, разделы II, III и IV и памятка «что в книгу не попадает». Итоги за кварталы и нарастающим итогом считаются формулами — руками складывать не нужно. Файл открывается в Excel, «Google Таблицах» и любом офисном пакете.
Где вести КУДиР без ручной работы
Книга — та часть учёта, которую проще всего автоматизировать: все данные и так проходят через расчётный счёт. У банков с бесплатной онлайн-бухгалтерией для ИП на УСН и патенте КУДиР заполняется по операциям на счёте, итоги за кварталы считаются сами, а декларация формируется из тех же цифр — расхождений между книгой и отчётом не возникает. Открыть ИП и счёт через банк можно бесплатно: госпошлина при онлайн-подаче не взимается.
Открыть ИП и счёт бесплатно
Регистрация онлайн, электронная подпись и бухгалтерия для УСН без комиссии
Сбер
Бесплатное обслуживание счёта
Альфа-Банк
Бесплатное обслуживание счёта
Т-Банк
Обслуживание счёта 490 ₽/мес.
Точка
Бесплатное обслуживание счёта
Частые вопросы
Нужно ли сдавать КУДиР в налоговую вместе с декларацией?▼
Нет. Книга учёта доходов и расходов не входит в состав отчётности и приложением к декларации по УСН не идёт. Налоговая получает от вас только саму декларацию.
Но предъявить книгу придётся по требованию — при камеральной проверке декларации, запросе пояснений или выездной проверке. За непредставление документа по требованию штрафуют на 200 ₽ по пункту 1 статьи 126 НК, а следом инспекция пересчитает налог по выпискам с расчётного счёта.
Нужно ли заверять КУДиР в налоговой?▼
Нет, обязанность заверять книгу в инспекции отменена ещё в 2013 году, и в действующем порядке заполнения такого требования нет. Заверительную запись поставят, только если вы сами об этом попросите.
При этом бумажную книгу всё равно оформляют по правилам: страницы нумеруются, книга прошнуровывается, на последней странице указывается количество страниц и ставится подпись предпринимателя или руководителя, а также печать при её наличии.
По какой форме вести КУДиР в 2026 году?▼
По форме из приложения № 2 к приказу ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ — она применяется с 1 января 2024 года, и на 2026 год её не меняли. Порядок заполнения идёт приложением № 5 к тому же приказу.
Прежний приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н больше не действует. Отличить старый бланк просто: в нём у упрощенцев на «Доходах» был раздел IV со страховыми взносами, а в действующей форме раздел IV отведён под торговый сбор.
Какие разделы КУДиР заполняет ИП на УСН «Доходы»?▼
Титульный лист и раздел I — по сути одну графу 4, куда попадают все поступления, признанные доходом. Раздел IV добавляют только плательщики торгового сбора, то есть торговля в Москве.
Справка к разделу I, раздел II и раздел III предназначены для объекта «Доходы минус расходы» и остаются пустыми. При печати бумажного варианта их всё равно распечатывают и подшивают вместе со всеми страницами.
Что будет, если не вести книгу учёта доходов и расходов?▼
Отсутствие КУДиР — грубое нарушение правил учёта по статье 120 НК. Штраф составляет 10 000 ₽, если нарушение уложилось в один налоговый период, и 30 000 ₽, если растянулось на несколько лет. Если из-за этого занижена налоговая база — 20% от неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽.
Основные потери обычно не в штрафе. Без книги и первички расходы на «Доходах минус расходах» снимают целиком, налог считают по поступлениям на счёт, а сверху начисляют пени.
Нужно ли вести КУДиР, если не было дохода?▼
Да. Книга заводится в общем порядке, просто остаётся нулевой: титульный лист заполняется полностью, в разделах ставятся прочерки. Отсутствие выручки не освобождает от ведения налогового регистра, и запросить нулевую книгу инспекция вправе так же, как любую другую.
Заодно напомним: при нулевых оборотах всё равно сдаётся декларация и платятся фиксированные страховые взносы — 57 390 ₽ за 2026 год.
Чем книга учёта доходов на патенте отличается от КУДиР на УСН?▼
Это другая форма — приложение № 3 к приказу ФНС № ЕА-7-3/816@. В ней только титульный лист и раздел I, расходов нет вообще: стоимость патента от них не зависит.
Нужна она для контроля лимита: в 2026 году доход на ПСН не должен превышать 20 млн ₽ в год, иначе право на патент теряется. При совмещении УСН и патента ведут две книги, учитывая доходы по режимам раздельно.
Можно ли вести КУДиР в электронном виде?▼
Можно, это прямо предусмотрено порядком заполнения — выбор между бумагой и электронным видом остаётся за налогоплательщиком. Большинство ведёт книгу в бухгалтерском сервисе или в онлайн-бухгалтерии банка, где записи формируются по операциям на расчётном счёте.
По окончании года электронную книгу выводят на печать и оформляют как бумажную: нумеруют страницы, прошнуровывают, подписывают. Оставить её только в файле допустимо, если книга подписана усиленной квалифицированной электронной подписью.
Понравилась статья? Поставьте лайк