Совмещение УСН и патента: правила и примеры в 2026
У вас несколько направлений в бизнесе, и под одно идеально подходит патент, а под другое — нет? Тогда вам не нужно выбирать что-то одно. ИП может вести часть видов деятельности на патенте, а остальное — на УСН, одновременно. Это законно и часто экономит десятки тысяч рублей в год.
Но с 2026 года правила ужесточились: лимит для патента упал до 20 млн ₽, и считается он по доходам сразу с двух режимов. Разберём, когда совмещение реально нужно, как не вылететь за лимит, как вести раздельный учёт и уменьшать налог на взносы — всё на конкретных примерах с расчётами.
💡 Если коротко
- Часть видов на патенте, часть на УСН — законно, оформляется одним ИП.
- Лимит патента в 2026 — 20 млн ₽ — и считается по сумме дохода УСН + патент.
- Раздельный учёт обязателен — отдельно доходы по патенту и по УСН.
- Взносы уменьшают оба налога — распределяются пропорционально доходам.
Превысили 20 млн ₽ суммарно — теряете право на патент с начала срока, и весь доход уходит на УСН.
Когда нужно совмещать УСН и патент
Совмещение нужно в одном случае: у вас несколько видов деятельности, и они по-разному ложатся на режимы.
Патент выгоден там, где доход стабильный и предсказуемый, а потенциальный доход в регионе невысокий — парикмахерские услуги, ремонт, грузоперевозки, розница в небольшом магазине. Но патент есть не для всех видов. Например, интернет-торговля и оптовая торговля под патент не подпадают.
Типичные связки:
- Магазин (патент) + интернет-магазин или опт (УСН) — розница на патенте, дистанционные продажи на упрощёнке.
- Парикмахерская (патент) + продажа косметики (УСН) — услуги на патенте, торговля товаром на УСН.
- Грузоперевозки по региону (патент) + услуги за его пределами (УСН).
- Один вид на патенте, новое направление пока на УСН — пока не уверены, что патент окупится.
УСН при этом работает как «база»: ИП всё равно подаёт заявление на УСН, чтобы любой доход, не покрытый патентом, не свалился на дорогую ОСНО с НДС.
ℹ️ УСН лучше оформить заранее
Даже если основной доход на патенте, держите «фоновую» УСН. Тогда случайный доход (продали оборудование, разовая услуга вне патента) попадёт под 6% или 15%, а не под общий режим с НДФЛ и НДС. Если только выбираете между режимами — посмотрите разбор УСН или патент: что выгоднее.
Сбер
Бесплатная бухгалтерия
При совмещении УСН и патента главная головная боль — раздельный учёт доходов и правильное распределение взносов. У Сбера для ИП на УСН и патенте бесплатная онлайн-бухгалтерия: она сама разнесёт доходы по режимам, посчитает оба налога и подскажет, как уменьшить их на взносы.
Реклама. ПАО Сбербанк
Альфа-Банк
Эквайринг 1%
Бесплатный счёт, эквайринг 1% на старте и бонусы на рекламу. Регистрация ИП без госпошлины и похода в налоговую.
Реклама. АО «Альфа-Банк»
Как считается лимит 20 млн ₽
Это главное изменение 2026 года и самая частая ошибка. Лимит для применения патента — 20 млн ₽ — считается по сумме доходов с обоих режимов, а не отдельно по патенту.
Раньше лимит был 60 млн ₽, и места хватало почти всем. С 2026 года планка — 20 млн ₽, и в неё складывается доход и по патенту, и по УСН.
Доход по патенту + Доход по УСН ≤ 20 млн ₽
То есть если по патенту вы заработали 12 млн ₽, то на УСН остаётся только 8 млн ₽ — иначе теряете право на патент.
У Андрея розничный магазин на патенте (выручка 11 млн ₽ за год) и интернет-магазин на УСН (доход 7 млн ₽). Суммарно — 18 млн ₽, в лимит 20 млн ₽ укладывается.
А вот если интернет-магазин разгонится до 10 млн ₽, общая сумма станет 21 млн ₽ — и Андрей задним числом потеряет патент с начала его срока. Весь доход магазина тогда пересчитают по УСН.
⚠️ Превышение бьёт задним числом
Если суммарный доход переваливает за 20 млн ₽, право на патент теряется с начала налогового периода по патенту. Налоговая пересчитает доход по патенту уже по ставке УСН — и доплатить придётся за весь период. Поэтому при совмещении нужно следить за общей суммой в течение года, а не в декабре.
| Год | Лимит патента | Как считается |
|---|---|---|
| 2025 | 60 млн ₽ | Сумма патент + УСН |
| 2026 | 20 млн ₽ | Сумма патент + УСН |
| 2027 | 15 млн ₽ | Сумма патент + УСН |
| 2028 | 10 млн ₽ | Сумма патент + УСН |
Отдельно помните про лимит самой УСН (450 млн ₽) и порог НДС: если доход на УСН за прошлый год превысил 20 млн ₽, упрощенец платит НДС. Подробнее — в разборе НДС на УСН с 2026 года.
Раздельный учёт — обязателен
При совмещении ИП обязан вести раздельный учёт доходов, а на УСН «Доходы минус расходы» — ещё и расходов. Без него налоговая пересчитает всё по невыгодному варианту.
Что нужно разделять:
- Доходы — отдельно по патенту, отдельно по УСН. Доходы по патенту фиксируют в книге учёта доходов по патенту, по УСН — в КУДиР.
- Расходы — если они относятся к конкретному режиму, относите туда. Общие расходы (аренда офиса, бухгалтер, связь) распределяют пропорционально доходам каждого режима.
- Сотрудников — желательно закрепить, кто работает «на патенте», а кто «на УСН». Это важно для уменьшения налога на взносы.
У Марины парикмахерские услуги на патенте (доход 5 млн ₽) и продажа уходовой косметики на УСН «Доходы» (доход 3 млн ₽). Аренда салона — общий расход на оба направления.
Доход она ведёт раздельно: услуги — в книге по патенту, продажу косметики — в КУДиР по УСН. Общую аренду при необходимости делит пропорционально: 5/8 на патент, 3/8 на УСН.
Нет раздельного учёта — налоговая доначислит налог по всему доходу
Как уменьшать налог на взносы при совмещении
Хорошая новость: на страховые взносы можно уменьшить и патент, и налог по УСН одновременно. Главное — правильно их распределить.
Стандартный и самый безопасный способ — распределять взносы пропорционально доходам от каждого режима (по письму ФНС). Доля дохода по патенту уменьшает патент, доля по УСН — налог по УСН.
Правила уменьшения зависят от того, есть ли сотрудники:
- Без сотрудников — и патент, и налог по УСН «Доходы» можно уменьшить на взносы до 100% (вплоть до нуля).
- С сотрудниками — уменьшение не более чем на 50% по каждому режиму.
Доход Андрея: патент — 11 млн ₽, УСН «Доходы» 6% — 7 млн ₽. Фиксированные взносы за себя — 57 390 ₽, и ещё 1% с превышения 300 тыс.
Доли дохода: патент — 11/18 (≈61%), УСН — 7/18 (≈39%). Значит, ≈61% взносов идёт в зачёт патента, ≈39% — в зачёт налога по УСН. Сотрудников нет, поэтому оба налога можно уменьшить хоть до нуля в пределах своих долей взносов.
💡 Сначала зачёт в дорогой налог
Распределять взносы строго пропорционально — самый безопасный путь без споров с налоговой. Но если хотите оптимизировать, имеет смысл в первую очередь гасить тот налог, который выше: так экономия от взносов получается максимальной. Подход стоит согласовать с бухгалтером.
| Ситуация | Уменьшение патента | Уменьшение УСН Доходы |
|---|---|---|
| Без сотрудников | до 100% | до 100% |
| С сотрудниками | до 50% | до 50% |
| Как делят взносы | Пропорционально доходам | Пропорционально доходам |
Пример: считаем выгоду совмещения
Покажем на цифрах, зачем вообще совмещать, а не вести всё на одной УСН.
Игорь делает ремонт квартир (доход 8 млн ₽) и попутно продаёт стройматериалы клиентам (доход 4 млн ₽). Патент на ремонтные работы в его регионе стоит 60 000 ₽ в год. Торговлю материалами он держит на УСН «Доходы» 6%.
Только УСН 6%: (8 + 4) млн × 6% = 720 000 ₽ налога (до вычета взносов).
Совмещение: патент на ремонт — 60 000 ₽, УСН с торговли — 4 млн × 6% = 240 000 ₽. Итого 300 000 ₽, и оба налога ещё уменьшаются на взносы. Экономия — сотни тысяч рублей.
Совмещение выгодно, когда у патентного вида низкая стоимость патента относительно выручки
экономия часто 2–3×Выгода появляется именно потому, что стоимость патента зависит не от вашей выручки, а от потенциального дохода, который установил регион. Если реальная выручка по патентному виду заметно выше потенциальной — патент почти всегда выигрывает у УСН.
📊 Сравнить совмещение и чистую УСН для вашего бизнесаКогда совмещение не нужно
Совмещение — не всегда лучший вариант. Оно не нужно, если:
- Все ваши виды деятельности подходят под патент — тогда берите патенты на всё, УСН как «фон» оформите на всякий случай, но дохода по ней не будет.
- Суммарный доход близок к 20 млн ₽ — есть риск вылететь за лимит и потерять патент задним числом. Иногда спокойнее вся УСН.
- Один вид деятельности — совмещать нечего.
- Слишком сложный учёт — если направлений много и обороты небольшие, экономия может не окупить возню с раздельным учётом.
| Ситуация | Что выбрать |
|---|---|
| Разные виды, патент дешёвый | Совмещение УСН + патент |
| Все виды под патент | Только патенты |
| Доход близко к 20 млн ₽ | Скорее вся УСН |
| Один вид деятельности | Один режим |
Частые вопросы
Можно ли ИП совмещать УСН и патент в 2026 году?▼
Да. Один ИП может вести часть видов деятельности на патенте, а часть — на УСН одновременно. Это законно. Главные условия — раздельный учёт доходов и соблюдение общего лимита: суммарный доход по патенту и УСН не должен превышать 20 млн ₽.
Как считается лимит дохода при совмещении УСН и патента?▼
Лимит для патента — 20 млн ₽ в 2026 году — считается по сумме доходов с обоих режимов. То есть доход по патенту плюс доход по УСН вместе не должны превышать 20 млн ₽. Если по патенту 12 млн ₽, то на УСН остаётся не больше 8 млн ₽.
Что будет, если превысить 20 млн ₽ при совмещении?▼
При превышении 20 млн ₽ суммарного дохода ИП теряет право на патент с начала его срока. Налоговая пересчитает доход по патенту по ставке УСН, и налог придётся доплатить за весь период. Поэтому общую сумму нужно контролировать в течение года.
Нужен ли раздельный учёт при совмещении УСН и патента?▼
Да, он обязателен. Доходы ведут отдельно: по патенту — в книге учёта доходов по патенту, по УСН — в КУДиР. Общие расходы (аренда, бухгалтер, связь) распределяют между режимами пропорционально доходам. Без раздельного учёта налоговая доначислит налог.
Как уменьшить налог на взносы при совмещении УСН и патента?▼
Взносы распределяют между режимами пропорционально доходам, и уменьшают сразу оба налога — и патент, и УСН «Доходы». Без сотрудников — каждый налог можно уменьшить до 100%, с сотрудниками — не более чем на 50%. Это самый безопасный способ без споров с налоговой.
Сколько сотрудников можно при совмещении УСН и патента?▼
По патентной деятельности — не более 15 человек. Общий лимит по ИП с учётом УСН — до 130 сотрудников, но на патентных видах всё равно действует ограничение в 15. Сотрудников лучше закрепить за режимами, чтобы корректно уменьшать налог на взносы.
Можно ли совмещать УСН и патент по одному виду деятельности?▼
По общему правилу нельзя вести один и тот же вид деятельности в одном регионе и на патенте, и на УСН. Совмещение работает, когда виды деятельности разные. Исключения бывают для торговли и аренды по разным объектам — это лучше уточнить у бухгалтера.
Понравилась статья? Поставьте лайк