Налоговая реформа 2026: что изменилось для ИП
С 2026 года для предпринимателей изменилось почти всё, что касается налогов: упрощенцы с доходом от 20 млн рублей стали плательщиками НДС, лимит патента упал с 60 до 20 млн, общая ставка НДС выросла до 22%, а фиксированные страховые взносы перевалили за 57 тысяч. Большинство изменений ввёл Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025.
Разберём по порядку: что именно поменялось, кого это касается и что делать прямо сейчас, чтобы не попасть на штрафы и переплату. Цифры в этой статье сверены с законом, методическими рекомендациями ФНС и официальными разъяснениями.
💡 Если коротко
- НДС на УСН — теперь платят при доходе свыше 20 млн ₽ в год (было 60 млн). Дальше порог снижается: 15 млн в 2027, 10 млн в 2028.
- Ставки НДС для упрощенцев — пониженные 5% (доход 20–250 млн) и 7% (250–450 млн) без вычетов, либо общие 22% с вычетами.
- Общая ставка НДС выросла с 20% до 22%.
- Патент — лимит дохода упал с 60 до 20 млн ₽ (далее 15 млн в 2027, 10 млн в 2028).
- Страховые взносы за себя — 57 390 ₽ плюс 1% с дохода свыше 300 тыс. (максимум допвзноса — 321 818 ₽).
Самих ставок УСН (6% и 15%) реформа не тронула — изменился именно НДС и лимиты.
Главное изменение — НДС на упрощёнке с 20 млн
До 2025 года упрощенцы НДС не платили вообще. С 2025-го НДС появился, но только при доходе свыше 60 млн рублей. С 2026 года планку резко опустили: теперь упрощенец становится плательщиком НДС, как только его годовой доход переваливает за 20 млн рублей.
И это не финальная цифра. Закон № 425-ФЗ задал график плавного снижения порога на три года вперёд: 20 млн в 2026 году, 15 млн в 2027-м и 10 млн в 2028-м. То есть круг плательщиков НДС среди малого бизнеса будет расширяться каждый год.
| Год | Порог НДС на УСН |
|---|---|
| 2024 | НДС не было |
| 2025 | 60 млн ₽ |
| 2026 | 20 млн ₽ |
| 2027 | 15 млн ₽ |
| 2028 | 10 млн ₽ |
⚠️ Порог считают по доходу за прошлый год
Освобождение от НДС в 2026 году действует, если ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Если в течение 2026 года вы перешагнёте лимит — НДС нужно начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Подробно про НДС на упрощёнке — кому платить, как выбрать ставку и оформить освобождение — мы разобрали в отдельной статье: НДС на УСН с 2026 года.
Сбер
Онлайн-бухгалтерия с НДС
С 2026 года упрощенцу с доходом от 20 млн нужно вести НДС: книги продаж, декларации, счета-фактуры. Сбербанк открывает ИП и счёт бесплатно, а онлайн-бухгалтерия Сбера сама считает НДС и сдаёт декларации — без отдельного бухгалтера на старте.
Реклама. ПАО Сбербанк
Альфа-Банк
Эквайринг 1%
Бесплатный счёт, эквайринг 1% на старте и бонусы на рекламу. Регистрация ИП без госпошлины и похода в налоговую.
Реклама. АО «Альфа-Банк»
Ставки НДС для УСН — 5%, 7% или 22%
У упрощенца, который попал на НДС, есть выбор между двумя режимами уплаты.
Пониженные ставки без права на вычет. Платите НДС по льготной ставке, но не можете принимать к вычету входящий налог от поставщиков:
- 5% — при доходе от 20 до 250 млн ₽ в год (с учётом коэффициента-дефлятора 1,090 — фактически до 272,5 млн);
- 7% — при доходе от 250 до 450 млн ₽ (фактически до 490,5 млн).
Общая ставка 22% с вычетами. Платите как все на ОСНО, но можете вычитать входящий НДС. Выгодно, если у вас много поставщиков-плательщиков НДС и большая доля входящего налога.
| Параметр | Ставка 5% / 7% | Ставка 22% |
|---|---|---|
| Размер | 5% (до 250 млн), 7% (250–450 млн) | 22% |
| Вычет входящего НДС | ✕ Нельзя | ✓ Можно |
| Кому выгодно | Мало расходов с НДС | Много поставщиков с НДС |
| Срок применения | Минимум 12 кварталов | Можно менять |
⚠️ Пониженную ставку нельзя бросить досрочно
Если выбрали ставку 5% или 7%, применять её придётся минимум 3 года (12 кварталов подряд). Перейти на общую 22% раньше не получится. Поэтому ставку выбирают с расчётом на перспективу, а не на текущий квартал.
Сама ставка УСН при этом не меняется: вы по-прежнему платите 6% с доходов или 15% с прибыли. НДС идёт отдельным платежом сверху.
Общая ставка НДС выросла до 22%
Базовая ставка НДС, которая действует на ОСНО и для крупных упрощенцев, выбравших общий режим уплаты, выросла с 20% до 22%. Льготная ставка 10% на социально значимые товары (продукты, детские товары, лекарства) сохранилась.
Для большинства ИП на спецрежимах это изменение косвенное — оно поднимает закупочные цены у поставщиков. Но если вы работаете на ОСНО или выбрали уплату НДС по ставке 22%, считать налог теперь нужно по новой ставке.
Патент: лимит упал с 60 до 20 млн
Патентная система пережила то же снижение, что и НДС-порог на УСН. Раньше ИП мог работать на патенте при доходе до 60 млн рублей в год. С 2026 года лимит — 20 млн рублей, и дальше он снижается синхронно с порогом НДС: 15 млн в 2027 году и 10 млн в 2028-м.
| Год | Лимит дохода на патенте |
|---|---|
| 2025 | 60 млн ₽ |
| 2026 | 20 млн ₽ |
| 2027 | 15 млн ₽ |
| 2028 | 10 млн ₽ |
⚠️ Лимит проверяют по доходу за 2025 год
Если доход по патенту за 2025 год превысил 20 млн ₽, применять патент с 1 января 2026 года уже нельзя. А если лимит превышен внутри 2026 года — право на патент теряется, и доход пересчитывается по УСН или ОСНО с начала действия патента.
Заодно подорожали сами патенты: на 2026 год Минэкономразвития утвердило коэффициент-дефлятор 1,253, поэтому потенциальный доход (от которого считается стоимость патента) вырос. Сравнить патент с упрощёнкой при новых лимитах удобно в отдельном разборе — УСН или патент: что выгоднее.
Игорь возит грузы на патенте, годовой доход около 24 млн ₽. В 2025 году он спокойно укладывался в лимит 60 млн. В 2026-м планка — 20 млн, и его доход её превышает.
Итог: с 2026 года Игорю патент недоступен. Он переходит на УСН «Доходы» 6%, а поскольку доход выше 20 млн — попадает ещё и на НДС по ставке 5%.
Страховые взносы за себя выросли
Фиксированные взносы ИП за себя продолжают расти каждый год. В 2026 году они составляют 57 390 ₽ — это обязательный платёж, который ИП вносит, даже если ничего не заработал. Плюс к фиксированной части — 1% с дохода свыше 300 000 ₽ в год.
Максимум дополнительного взноса (того самого 1%) в 2026 году — 321 818 ₽. То есть совокупно за год ИП заплатит за себя не больше 379 208 ₽, сколько бы он ни заработал.
💡 Взносы уменьшают налог
На УСН «Доходы» и на патенте фиксированные взносы уменьшают налог: ИП без сотрудников — до 100%, с сотрудниками — до 50%. То есть для многих эти 57 390 ₽ идут в зачёт налога, а не сверху. Детали — в разборе про страховые взносы ИП в 2026.
Кого касаются изменения
Реформа задела разные категории предпринимателей по-разному. Разберём, кому стоит насторожиться.
| Кто вы | Что изменилось |
|---|---|
| УСН, доход до 20 млн | Почти ничего — НДС не платите, взносы выросли |
| УСН, доход 20–60 млн | Стали плательщиком НДС (5% или 7%) |
| Патент, доход до 20 млн | Работаете как раньше, патент подорожал |
| Патент, доход 20–60 млн | Патент недоступен — переход на УСН |
| НПД (самозанятые) | Изменений нет, лимит 2,4 млн прежний |
| АУСН | Изменений нет — НДС и так не было |
Главный удар пришёлся на средний сегмент: упрощенцев и патентщиков с доходом от 20 до 60 млн рублей. Именно они потеряли освобождение от НДС или право на патент.
А вот микробизнес почти не затронуло. Если ваш доход ниже 20 млн, на УСН вы НДС не платите, на патенте остаётесь, а самозанятость и АУСН реформа не тронула вовсе. Если выбираете между режимами с нуля — посмотрите разбор АУСН в 2026 году: на этом режиме НДС нет ни при каком доходе до 60 млн.
Реформа сильнее всего бьёт по бизнесу с доходом 20–60 млн. Микробизнес почти не затронут
Что делать предпринимателю
Конкретный план зависит от вашего дохода и режима.
Доход до 20 млн на УСН или патенте. Спокойно работаете дальше. Главное — следить, чтобы доход не перевалил за 20 млн в течение года, иначе попадёте на НДС или потеряете патент.
Доход 20–60 млн на УСН. Вы — плательщик НДС. Нужно: выбрать ставку (5%/7% без вычетов или 22% с вычетами), настроить выставление счетов-фактур, вести книгу продаж и сдавать декларации по НДС ежеквартально. Посчитайте, какая ставка выгоднее именно вам — это зависит от доли расходов с входящим НДС.
Доход 20–60 млн на патенте. Патент больше недоступен — выбирайте УСН. И учтите, что выше 20 млн вы автоматически становитесь плательщиком НДС.
Растущий бизнес. Если вы близко к 20 млн, заранее решите, что выгоднее: притормозить под лимитом, перейти на АУСН (там НДС нет до 60 млн) или принять НДС и работать с ним.
💡 Главное — не пропустить момент перехода
НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за превышением 20 млн. Если прозевать этот момент, придётся доплачивать налог и пени. Настройте контроль выручки нарастающим итогом — это спасает от неприятных сюрпризов в конце года.
Открыть ИП с учётом реформы
Бесплатная регистрация, счёт и онлайн-бухгалтерия с НДС
Сбер
Бесплатное обслуживание счёта
Альфа-Банк
Бесплатное обслуживание счёта
Т-Банк
Обслуживание счёта 490 ₽/мес.
Точка
Бесплатное обслуживание счёта
Частые вопросы
С какого дохода ИП на УСН платит НДС в 2026 году?▼
С дохода свыше 20 млн рублей в год. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн — в 2026 году вы освобождены от НДС. Если перешагнули лимит в течение года, НДС начисляется с 1-го числа следующего месяца. В 2027 году порог снизится до 15 млн, в 2028-м — до 10 млн.
Изменились ли ставки самой УСН — 6% и 15%?▼
Нет. Реформа не тронула ставки упрощёнки: «Доходы» по-прежнему 6%, «Доходы минус расходы» — 15%. Изменился только НДС, который теперь добавляется отдельным платежом при доходе свыше 20 млн, и лимиты по патенту.
Какая теперь общая ставка НДС?▼
Базовая ставка НДС выросла с 20% до 22% с 2026 года. Льготная ставка 10% на продукты, детские товары и лекарства сохранилась. Для упрощенцев действуют отдельные пониженные ставки — 5% и 7% без права на вычет.
Сколько стоит патент в 2026 году и кому он доступен?▼
Патент доступен ИП с годовым доходом до 20 млн рублей (было 60 млн). Сам патент подорожал из-за коэффициента-дефлятора 1,253: стоимость считается от потенциального дохода, установленного регионом, и в 2026 году этот доход проиндексирован вверх. Точную сумму для вашего региона и вида деятельности удобнее смотреть в калькуляторе.
Сколько страховых взносов за себя платит ИП в 2026 году?▼
Фиксированная часть — 57 390 ₽ за полный год, плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽. Максимум дополнительного взноса — 321 818 ₽, то есть совокупно за год не больше 379 208 ₽. Фиксированную часть платят до 28 декабря 2026, дополнительный 1% — до 1 июля 2027 года.
Затронула ли реформа самозанятых?▼
Нет. Налог на профессиональный доход (НПД) изменений не претерпел: ставки 4% и 6%, лимит дохода 2,4 млн рублей в год, нет НДС и обязательных взносов. Если выбираете между ИП и самозанятостью, поможет разбор ИП или самозанятость.
Понравилась статья? Поставьте лайк