КУДиР для ИП на ОСНО 2026: как заполнять книгу учёта
Общая система у ИП встречается заметно чаще, чем принято думать. Кто-то работает на ОСНО годами и не собирается никуда уходить: заказчики требуют счета-фактуры с НДС, без этого крупный контракт просто не подпишут. А кто-то узнаёт про ОСНО случайно — когда через полгода после регистрации приходит требование сдать 3-НДФЛ и декларацию по НДС.
И тем, и другим нужен один и тот же документ — книга учёта доходов и расходов и хозяйственных операций. Разберём, каким приказом она утверждена, чем отличается от КУДиР на упрощёнке, из каких шести разделов состоит, что делать со спорным кассовым методом после решения ВАС, надо ли заверять книгу в инспекции и сколько стоит её не вести.
💡 Если коротко
- Форма своя, не как у упрощенцев. Книга учёта доходов и расходов и хозяйственных операций утверждена совместным приказом Минфина № 86н и МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Приказ ФНС № ЕА-7-3/816@ — это про УСН, ПСН и ЕСХН, к ОСНО он отношения не имеет.
- Шесть разделов и больше двадцати таблиц — против одного раздела I у упрощенца. Заполняют только те таблицы, которые относятся к вашей деятельности.
- Книгу на ОСНО заверяют в налоговой — и это главное отличие от КУДиР на УСН, где заверение отменили ещё в 2013 году.
- Кассовый метод в Порядке признан недействующим решением ВАС РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10. Доходы всё равно считают по оплате, а вот по расходам есть выбор — и он спорный.
- Книга нужна для профвычета. Без документов вместо реальных расходов дадут только 20% от дохода — и никак не больше.
- Штраф по статье 120 НК — от 10 000 ₽, в том числе за незаверенную книгу.
Почему ИП оказывается на ОСНО
Общая система — режим по умолчанию. Его не выбирают заявлением: он применяется сам, если предприниматель не заявил ничего другого. Отсюда две принципиально разные группы, и обе многочисленные.
Первая — те, кто на ОСНО осознанно. Причины обычно такие:
- Заказчикам нужен НДС. Крупный B2B, госзакупки, тендеры, подряды у промышленных предприятий: покупателю на общей системе выгоднее работать с поставщиком, который даёт вычет. Поставщик без НДС проигрывает в цене примерно на размер налога.
- Импорт. Ввозной НДС платят все, но принять его к вычету может только плательщик НДС на общей системе.
- Нет права на упрощёнку. Статья 346.12 НК закрывает УСН для ломбардов, производителей подакцизных товаров, добычи полезных ископаемых, организаторов азартных игр, частных нотариусов и адвокатов, участников соглашений о разделе продукции. Для организаций добавляются филиалы и доля юридических лиц больше 25%.
- Переросли лимиты. В 2026 году право на УСН теряют при доходе выше 490,5 млн ₽ (450 млн с коэффициентом-дефлятором 1,090), остаточной стоимости основных средств выше 218 млн ₽ или средней численности больше 130 человек.
Вторая — те, кто попал на ОСНО не планируя. Тоже два типичных сценария:
- Не подали уведомление о переходе на УСН. На это даётся 30 календарных дней с даты постановки на учёт. Пропустили — весь календарный год работаете на общей системе, перейти в середине года нельзя.
- Слетели с упрощёнки. Право утрачивается с первого числа квартала, в котором нарушен лимит, и дальше до конца года — ОСНО.
| Ситуация | Уйти на УСН можно? | Когда |
|---|---|---|
| Не подали уведомление в 30 дней после регистрации | ✓ Да | С 1 января следующего года |
| Слетели с УСН по лимиту | ✓ Да | Не раньше чем через год после утраты права |
| Заказчики требуют НДС | Технически да, но потеряете контракты | По желанию |
| Запрещённый для УСН вид деятельности | ✕ Нет | — |
| Доход выше 490,5 млн ₽ | ✕ Нет | Пока доход не опустится ниже лимита |
Дальше книга учёта устроена одинаково для всех — независимо от того, как вы на ОСНО попали.
Какая книга учёта у ИП на ОСНО
Здесь чаще всего и путаются. Слово «КУДиР» прижилось как общее название для всех книг учёта, но формы у режимов разные, и бланк с упрощёнки на общей системе не подойдёт.
ИП на ОСНО ведёт книгу учёта доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Она утверждена совместным приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 — вместе с Порядком учёта доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП. Документ старый, правился в последний раз в 2017 году, но действует и в 2026-м: на смену ему ничего не приняли.
Обязанность вести учёт закреплена пунктом 2 статьи 54 НК: предприниматели исчисляют налоговую базу по данным учёта доходов и расходов в порядке, который определяет Минфин совместно с налоговой службой. Порядок 86н — как раз этот документ.
⚠️ Приказ ЕА-7-3/816@ здесь не работает
Приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ утвердил три формы: книгу для ЕСХН, КУДиР для УСН и книгу учёта доходов для патента. Общей системы среди них нет.
Если вы скачали бланк с разделами «Доходы» и «Доходы минус расходы», это форма упрощенца. На ОСНО она бесполезна: в ней нет ни амортизации, ни зарплатных таблиц, ни расчёта налоговой базы по НДФЛ.
Отличия от книги упрощенца принципиальные — не только в объёме.
| КУДиР на УСН | Книга учёта на ОСНО | |
|---|---|---|
| Чем утверждена | Приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ | Приказ Минфина № 86н и МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 |
| Объём | 1 раздел плюс справка и 3 вспомогательных | 6 разделов, больше 20 таблиц |
| Какой налог считает | Налог по УСН | НДФЛ по прогрессивной шкале |
| Учёт по видам товаров | Не нужен | Нужен, отдельно по каждому виду |
| Амортизация | Нет, ОС списывают по кварталам | Отдельные разделы по ОС и НМА |
| Зарплата работников | Не отражается | Раздел V, с разбивкой по каждому |
| Разделение по НДС | ✕ Нет | Таблицы с литерой А (с НДС) и Б (без НДС) |
| Заверять в налоговой | Не нужно с 2013 года | Нужно |
Бесплатная консультация:
как открыть бизнес правильно и платить меньше налогов
- Посчитаем вашу нагрузку на ОСНО и сравним с УСН
- Подскажем, есть ли у вас право на упрощёнку и когда можно перейти
- Разберём профвычет по НДФЛ и что можно поставить в расходы
- Ответим на ваши вопросы — ничего не продаём
Из каких разделов состоит книга
Шесть разделов выглядят пугающе, но заполняют не всё. Пункт 7 Порядка прямо разрешает вести только те таблицы, которые относятся к вашей деятельности, а при необходимости — разработать свою форму, согласовав её с налоговой инспекцией.
| Раздел | Что считает | Кому нужен |
|---|---|---|
| Раздел I | Учёт сырья, материалов, доходов и расходов по видам товаров, работ и услуг — таблицы 1-1…1-7 | Всем, но в услугах хватает таблиц 1-6 и 1-7 |
| Раздел II | Амортизация основных средств — таблицы 2-1 и 2-2 | Тем, у кого есть ОС дороже 100 000 ₽ со сроком службы больше года |
| Раздел III | Амортизация малоценных предметов | Практически никому: раздел для имущества, купленного до 2002 года |
| Раздел IV | Амортизация нематериальных активов | Если есть НМА |
| Раздел V | Начисленная зарплата и удержанный НДФЛ по каждому работнику | Только работодателям |
| Раздел VI | Определение налоговой базы по НДФЛ — таблицы 6-1, 6-2, 6-3 | Всем, это итог всей книги |
Логика книги простая: разделы I–V — это подробный учёт по видам операций, а раздел VI собирает из них итог, который потом переносится в декларацию 3-НДФЛ.
- Таблица 6-1 — сама налоговая база: доходы за год, расходы по группам, разница.
- Таблица 6-2 — расшифровка прочих расходов.
- Таблица 6-3 — расходы, понесённые в этом году, но относящиеся к доходам будущих периодов.
Литеры А и Б в таблицах раздела I — это разделение по НДС. Таблицы с литерой А заполняют по операциям, облагаемым налогом, с литерой Б — по необлагаемым. Если у вас есть и то, и другое, придётся вести раздельный учёт и заполнять оба комплекта.
ℹ️ Раздел V — не замена зарплатной отчётности
Раздел V ведут по каждому работнику отдельно, с датой выплаты и суммой удержанного НДФЛ. Но это регистр для вашей книги, а не отчёт: 6-НДФЛ, персонифицированные сведения и ЕФС-1 сдаются своим чередом.
У ИП без работников этого раздела в книге просто нет — как и разделов II–IV, если нет основных средств.
Учёт на общей системе тянет за собой поток платёжек, актов и счетов-фактур: каждая операция должна лечь в книгу отдельной строкой с реквизитами первичного документа. Половину этой работы снимает выписка по расчётному счёту, если её удобно выгружать.
Сбер
Бесплатное обслуживание
На ОСНО документооборот тяжелее, чем на любом спецрежиме: контрагентов больше, платежей больше, и каждую операцию нужно занести в книгу учёта с реквизитами первички. Здесь выручают бесплатное обслуживание, бесплатные налоговые платежи и выгрузка выписки в формате, который подхватывает бухгалтерская программа.
Реклама. ПАО Сбербанк
Альфа-Банк
Эквайринг 1%
Бесплатный счёт, эквайринг 1% на старте и бонусы на рекламу. Регистрация ИП без госпошлины и похода в налоговую.
Реклама. АО «Альфа-Банк»
Кассовый метод или метод начисления: история с пунктом 13
Это самый спорный момент во всём учёте ИП на ОСНО, и знать его стоит даже тем, кто ведёт книгу через бухгалтера.
Что было. Пункт 13 Порядка 86н требовал отражать доходы и расходы кассовым методом — после фактического получения дохода и совершения расхода. А подпункты 1–3 пункта 15 добавляли условие: стоимость товаров и материалов идёт в расходы только в том периоде, когда получен доход от реализации этих товаров.
Что произошло. Решением ВАС РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10 пункт 13 и подпункты 1–3 пункта 15 Порядка признаны не соответствующими Налоговому кодексу и недействующими. Аргумент суда: момент признания доходов и расходов — элемент налогообложения, его устанавливает закон, а не ведомственный приказ. Глава 25 НК даёт налогоплательщикам выбор между кассовым методом и методом начисления, и подзаконный акт не вправе этот выбор отменять.
⚠️ Формально пункты недействующие, а в бланке они остались
Приказ 86н после решения ВАС не переиздавали. Текст Порядка до сих пор содержит пункт 13 — с пометкой о том, что он признан недействующим. Отсюда и путаница: в одних источниках пишут «на ОСНО только кассовый метод», в других — «ИП вправе выбрать».
Где мы сейчас. Позиции расходятся, и это надо понимать до того, как вы начнёте вести книгу.
| Чья позиция | Что говорит |
|---|---|
| Минфин | Порядок учёта ИП регулируется главой 23 НК, а в ней понятий «кассовый метод» и «метод начисления» нет. Доход возникает по дате получения денег — по статье 223 НК. Метод начисления к НДФЛ не применяется |
| Суды | После ВАС-9939/10 предприниматель вправе выбрать метод признания доходов и расходов. Эту позицию подтверждал и Верховный Суд, в частности определением от 06.05.2015 № 308-КГ15-2850 |
| Практика | Доходы почти все ведут по оплате — здесь спорить не о чем, статья 223 НК прямая. Спор идёт о расходах |
Что это значит на земле. Доходы записывайте по дате поступления денег на счёт или в кассу — включая полученные авансы. Тут расхождений нет.
Расходы — точка выбора. Осторожный вариант: списывать материалы и товары только по мере получения дохода от их продажи, как требовал отменённый пункт 15. Вариант по решению ВАС: признавать расход в момент оплаты, не дожидаясь реализации. Второй вариант законнее, но с большой вероятностью вызовет вопросы при проверке.
Выбранный метод пропишите в учётной политике ИП и применяйте его последовательно — это первое, о чём спросят при споре
Учётная политика на ОСНО никуда не сдаётся, но при проверке её попросят вместе с книгой. Документ на одну страницу: какой метод признания расходов вы применяете, как ведёте книгу — на бумаге или электронно, как считаете амортизацию.
Как заполнять раздел I
Основная работа приходится на таблицы 1-6 и 1-7. Первая — учёт доходов и расходов по каждому виду товаров, работ или услуг в момент совершения операции. Вторая — свод за месяц: сколько получено, сколько потрачено, что относится к какому виду деятельности.
Правила такие же строгие, как в любом налоговом регистре: записи по хронологии, каждая операция отдельной строкой, в графе с основанием — дата и номер первичного документа. Суммы в рублях, валютные поступления пересчитываются по курсу ЦБ на дату получения.
Сергей работает с торговыми центрами, все заказчики просят счета-фактуры — поэтому УСН он не рассматривал изначально. За первую неделю марта в его книге четыре записи.
02.03 п/п № 17 — оплата от ООО «Гранд» по акту № 3 ... 480 000 ₽ (НДС 86 557 ₽) 04.03 п/п № 21 — оплата поставщику воздуховодов ..... 214 000 ₽ (НДС 38 590 ₽) 05.03 п/п № 24 — аванс от ООО «Полюс» .............. 150 000 ₽ (НДС 27 049 ₽) 06.03 чек № 4471 — расходники и крепёж .............. 18 300 ₽
В доход по таблице 1-7 Сергей ставит суммы без НДС: 393 443 ₽ и 122 951 ₽. Налог на добавленную стоимость в доход по НДФЛ не входит, он проходит по книге продаж и в декларации по НДС — это отдельный учёт.
Аванс 5 марта он записал в доход сразу, хотя работы ещё не начаты: по статье 223 НК доход возникает в день получения денег.
Суммы в книге учёта на ОСНО везде идут без НДС — и в доходах, и в расходах, если налог принимается к вычету. Двойной учёт одного и того же налога — частая ошибка новичков, которая завышает и доход, и расход одновременно.
Профессиональный вычет: расходы или 20%
Вот ради чего книга нужна в первую очередь. НДФЛ предприниматель платит не с выручки, а с разницы между доходом и профессиональным вычетом по статье 221 НК. И вариантов этого вычета ровно два.
Вариант первый — фактические расходы. Учитываются траты, непосредственно связанные с извлечением дохода, документально подтверждённые и обоснованные. Состав определяется по правилам главы 25 НК — как у организаций на налоге на прибыль. Сюда же входят страховые взносы предпринимателя за себя и за работников, налог на имущество, используемое в бизнесе, зарплата, аренда, материалы.
Вариант второй — 20% без документов. Если подтвердить расходы нечем, статья 221 разрешает взять вычет в размере 20% от общей суммы дохода от предпринимательской деятельности. Никаких документов не нужно, но и больше 20% не дадут.
⚠️ Совмещать нельзя
Статья 221 НК содержит прямой запрет: расходы, подтверждённые документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах норматива. То есть нельзя взять 20% и сверху добавить пару подтверждённых счетов — выбирается что-то одно на весь год.
Норматив 20% доступен только зарегистрированным ИП. Физлицу без статуса предпринимателя его не дадут.
Доход за 2026 год без НДС — 4 200 000 ₽. Подтверждённых расходов, включая страховые взносы и зарплату помощнику, — 2 600 000 ₽.
По расходам: 4 200 000 − 2 600 000 = 1 600 000 ₽ — база 1 600 000 × 13% = 208 000 ₽ — НДФЛ
По нормативу 20%: 4 200 000 × 20% = 840 000 ₽ — вычет 4 200 000 − 840 000 = 3 360 000 ₽ — база 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽ 960 000 × 15% = 144 000 ₽ Итого: 456 000 ₽ — НДФЛ
Разница — 248 000 ₽ за год. Ровно столько стоит аккуратно заполненная книга учёта с подшитой первичкой.
Есть и обратный случай. Если расходов мало и подтвердить удаётся меньше 20% дохода — норматив выгоднее, и книга тогда нужна в основном для доходной части. Так часто выходит у тех, кто оказывает услуги без закупок: почти вся выручка превращается в базу.
ℹ️ Профвычет уменьшает и взносы
Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ ИП на ОСНО считает не с выручки, а с разницы между доходами и профессиональными вычетами. Это прямо закреплено в подпункте 1 пункта 9 статьи 430 НК.
Сами суммы и сроки — в разборе страховых взносов ИП в 2026 году. Фиксированная часть в 2026-м — 57 390 ₽.
НДФЛ на ОСНО в 2026 году: ставки и сроки
Доход от предпринимательской деятельности попадает в основную налоговую базу и облагается по прогрессивной шкале — той же, что у зарплаты. Пятиступенчатая шкала действует с 2025 года, в 2026-м её не меняли.
| Годовой доход после вычетов | Ставка | Как считается |
|---|---|---|
| До 2,4 млн ₽ | 13% | С каждого рубля |
| 2,4–5 млн ₽ | 15% | 312 000 ₽ плюс 15% с суммы свыше 2,4 млн |
| 5–20 млн ₽ | 18% | 702 000 ₽ плюс 18% с суммы свыше 5 млн |
| 20–50 млн ₽ | 20% | 3 402 000 ₽ плюс 20% с суммы свыше 20 млн |
| Свыше 50 млн ₽ | 22% | 9 402 000 ₽ плюс 22% с суммы свыше 50 млн |
Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части, которая превысила порог. Заработали 6 млн — 18% берут с одного миллиона, остальное считается по 13% и 15%.
Сроки в 2026 году устроены так:
| Что | Когда уведомление | Когда платить |
|---|---|---|
| Аванс за I квартал | до 25 апреля | до 28 апреля |
| Аванс за полугодие | до 25 июля | до 28 июля |
| Аванс за 9 месяцев | до 25 октября | до 28 октября |
| Декларация 3-НДФЛ за 2026 год | — | подать до 30 апреля 2027 |
| НДФЛ за 2026 год | — | до 15 июля 2027 |
Даты, попадающие на выходной, переносятся на ближайший рабочий день. Авансы считаются нарастающим итогом по данным книги — именно поэтому вести её задним числом в апреле не выйдет: цифры нужны уже в конце марта.
⚠️ Убыток на ОСНО не переносится
У организаций убыток можно перенести на будущие годы и уменьшить им прибыль. У предпринимателя такой возможности нет: пункт 4 статьи 227 НК запрещает переносить убытки прошлых лет на следующие налоговые периоды.
Год закончился в минус — вычет по нему просто сгорает. Это одна из причин, по которой сезонному бизнесу с неравномерными закупками общая система обходится дорого.
Надо ли заверять книгу и сдавать её с 3-НДФЛ
Здесь ОСНО расходится с упрощёнкой сильнее всего, и ошибка стоит денег.
Сдавать книгу вместе с декларацией не нужно. 3-НДФЛ подаётся сама по себе, приложением книга не идёт. Она — источник цифр для декларации и документ, который предъявляют по требованию: при камеральной проверке, запросе пояснений или выездной проверке.
А вот заверять книгу в налоговой нужно. Пункт 8 Порядка 86н требует: страницы пронумерованы и прошнурованы, на последней указано их количество, и это число заверяется подписью должностного лица налогового органа и печатью инспекции. Для КУДиР на УСН такое требование отменили в 2013 году, для книги на ОСНО оно осталось.
| Формат книги | Что делать | Когда |
|---|---|---|
| Бумажная | Распечатать бланк, пронумеровать, прошнуровать и заверить в инспекции | До начала ведения, то есть в начале года |
| Электронная | По окончании года распечатать, прошить, подписать и отнести заверять | После завершения года, до сдачи 3-НДФЛ |
⚠️ Незаверенная книга приравнивается к её отсутствию
Минфин в письме от 16.04.2021 № 03-02-11/28766 подтвердил: если ИП на общей системе не заверил книгу учёта, это грубое нарушение правил учёта доходов и расходов по статье 120 НК со штрафом 10 000 ₽.
На практике инспекции ведут себя по-разному: где-то заверяют без вопросов, где-то отправляют «вести как есть». Позиция инспектора на месте от штрафа не защищает — если книга ведётся на бумаге, лучше заверить и сохранить отметку.
Книга покупок и книга продаж — это не книга учёта
Ещё одна распространённая путаница. Плательщик НДС ведёт три разных регистра, и один другой не заменяет.
| Регистр | Для какого налога | Чем утверждён |
|---|---|---|
| Книга учёта доходов и расходов и хозяйственных операций | НДФЛ | Приказ Минфина № 86н и МНС № БГ-3-04/430 |
| Книга продаж | НДС начисленный | Постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 |
| Книга покупок | НДС к вычету | Постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 |
Книги покупок и продаж ведут по счетам-фактурам и включают в декларацию по НДС — их данные уходят в налоговую в составе разделов 8 и 9 и автоматически сверяются с данными контрагентов. Книгу учёта доходов и расходов не сдают никуда.
С 2026 года основная ставка НДС — 22% (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ), льготные 10% и 0% сохранились. Декларация по НДС сдаётся ежеквартально до 25-го числа, налог платится тремя равными долями до 28-го числа каждого месяца следующего квартала.
ℹ️ От НДС на ОСНО можно освободиться
Статья 145 НК позволяет получить освобождение, если выручка без НДС за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн ₽. Освобождение даётся на 12 месяцев, отказаться от него досрочно нельзя, а декларации по НДС при этом не сдают.
Смысл в этом есть только тем, чьи покупатели не нуждаются в вычете: физлица, малый бизнес на спецрежимах. Если вы на ОСНО ради НДС для заказчиков — освобождение обнулит саму причину, по которой вы здесь. Как эта механика устроена у упрощенцев, разбирали в статье про НДС на УСН в 2026 году.
Штрафы и сроки хранения
Книга учёта — налоговый регистр, поэтому претензии к ней идут по статье 120 НК.
| Нарушение | Штраф | Основание |
|---|---|---|
| Нет книги, не заверена или ошибки в пределах одного года | 10 000 ₽ | п. 1 ст. 120 НК |
| То же в течение нескольких налоговых периодов | 30 000 ₽ | п. 2 ст. 120 НК |
| Нарушение привело к занижению налоговой базы | 20% от неуплаченного налога, минимум 40 000 ₽ | п. 3 ст. 120 НК |
| Не представили книгу по требованию | 200 ₽ за каждый документ | п. 1 ст. 126 НК |
Штраф — не главная потеря. Без книги и первички инспекция снимает профессиональный вычет и оставляет норматив 20%, а НДФЛ пересчитывает по поступлениям на расчётный счёт. Для ИП с реальными расходами в 60–70% от выручки это доначисление в разы больше любого штрафа, плюс пени и 20% по статье 122 НК сверху.
ℹ️ Хранить — пять лет
В самом Порядке 86н стоит срок в четыре года, но он устарел: подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК требует хранить данные налогового учёта и документы, подтверждающие доходы и расходы, пять лет. Ориентируйтесь на пять — считая с конца года, за который заведена книга.
Вместе с книгой хранят и первичку: договоры, акты, накладные, счета-фактуры, платёжки, кассовые чеки. Без них записи в книге сами по себе ничего не подтверждают.
Когда с ОСНО стоит уйти на УСН и как это сделать
Общая система оправдана, когда НДС нужен вашим покупателям или когда права на упрощёнку просто нет. Во всех остальных случаях стоит хотя бы посчитать разницу — часто она заметная.
Сравните три вещи: налоговую нагрузку, объём учёта и отчётность.
| ОСНО | УСН | |
|---|---|---|
| Основной налог | НДФЛ 13–22% с разницы | 6% с доходов или 15% с разницы |
| НДС | 22%, освобождение только до 2 млн ₽ за 3 месяца | Нет, пока доход за прошлый год до 20 млн ₽ |
| Книга учёта | 6 разделов, заверяется в налоговой | 1 раздел, заверять не нужно |
| Отчётность | 3-НДФЛ раз в год плюс декларации по НДС каждый квартал | Одна декларация в год |
| Перенос убытка | Запрещён | Разрешён на 10 лет на «Доходах минус расходах» |
Если упрощёнка выигрывает, порядок перехода такой:
- Подать уведомление по форме 26.2-1 (КНД 1150001) в налоговую по месту жительства — лично, почтой или через личный кабинет.
- Срок — не позднее 31 декабря текущего года. Чтобы работать на УСН с 2027 года, уведомление подаётся до 31 декабря 2026-го.
- В середине года перейти нельзя. Единственное исключение — новые ИП: у них есть 30 календарных дней с даты регистрации.
- Выбрать объект сразу в уведомлении: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Что выгоднее при вашей доле затрат — разобрали в сравнении УСН 6% или 15%.
- Ограничение по доходу за 9 месяцев касается только организаций (367,875 млн ₽ в 2026 году). На ИП оно не распространяется — предприниматель переходит на УСН при любой выручке текущего года.
⚠️ Слетели с УСН — обратно не сразу
Если право на упрощёнку было утрачено, вернуться можно не раньше чем через год после утраты. То есть слетели в 2026-м — заявляетесь на УСН не раньше чем с 2028 года.
А до этого работаете на ОСНО и ведёте книгу учёта по всем правилам. Другие законные способы снизить нагрузку собрали в статье как ИП платить меньше налогов.
Частые ошибки
- Берут бланк КУДиР для УСН. Форма другая, разделов не хватает, налоговая такую книгу не примет.
- Не заверяют книгу в инспекции. Для ОСНО это обязательный реквизит, а не формальность — штраф 10 000 ₽.
- Пишут доходы и расходы вместе с НДС. В книгу идут суммы без налога, НДС проходит по своим регистрам.
- Не отражают полученные авансы. Доход возникает в день поступления денег, даже если работа будет сделана в следующем году.
- Пробуют совместить профвычет 20% и подтверждённые расходы. Статья 221 НК это прямо запрещает.
- Заводят книгу к сроку сдачи 3-НДФЛ. Авансовые платежи считаются поквартально, данные нужны уже в марте.
- Меняют метод признания расходов посреди года. Метод фиксируется в учётной политике и применяется последовательно.
- Считают 1% взносов с выручки. У ИП на ОСНО база — доходы за вычетом профессиональных вычетов.
- Выбрасывают первичку через год. Хранить нужно пять лет, вместе с книгой.
Где вести учёт и держать счёт
Учёт на общей системе автоматизируется хуже, чем на упрощёнке: бесплатные банковские бухгалтерии рассчитаны на УСН и патент, ОСНО там обычно не поддерживается. Реальный набор — бухгалтерская программа или бухгалтер на аутсорсе плюс расчётный счёт, из которого удобно выгружать выписку.
Счёт нужен на любом режиме, и на ОСНО к нему требований больше: много платёжек, много контрагентов, регулярные налоговые платежи. Смотреть стоит на бесплатное обслуживание, отсутствие комиссии за платежи в бюджет и нормальную выгрузку операций. Открыть ИП через банк можно бесплатно — госпошлина при онлайн-подаче не взимается.
Открыть ИП и расчётный счёт бесплатно
Регистрация онлайн, электронная подпись и обслуживание счёта без комиссии
Сбер
Бесплатное обслуживание счёта
Альфа-Банк
Бесплатное обслуживание счёта
Т-Банк
Обслуживание счёта 490 ₽/мес.
Точка
Бесплатное обслуживание счёта
Частые вопросы
По какой форме вести КУДиР ИП на ОСНО в 2026 году?▼
По форме книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя — приложение к совместному приказу Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Этим же приказом утверждён Порядок учёта, по которому книга заполняется.
Приказ действует и в 2026 году, замены ему не приняли. Форма из приказа ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ к общей системе отношения не имеет — она для УСН, патента и ЕСХН.
Чем книга учёта на ОСНО отличается от КУДиР на УСН?▼
Объёмом и назначением. У упрощенца один рабочий раздел и две графы: доходы и расходы. На ОСНО шесть разделов и больше двадцати таблиц — учёт по видам товаров и услуг, амортизация основных средств и НМА, расчёт зарплаты работников, отдельный раздел для определения налоговой базы по НДФЛ.
Плюс на ОСНО есть разделение по НДС: таблицы с литерой А для облагаемых операций и с литерой Б для необлагаемых. И книга на ОСНО заверяется в налоговой, а КУДиР на УСН — нет.
Нужно ли заверять книгу учёта ИП на ОСНО в налоговой?▼
Да. Пункт 8 Порядка 86н требует, чтобы количество страниц пронумерованной и прошнурованной книги было заверено подписью должностного лица налогового органа и скреплено печатью инспекции. Бумажную книгу заверяют до начала ведения, электронную — после окончания года, когда она распечатана и прошита.
Минфин в письме от 16.04.2021 № 03-02-11/28766 подтвердил, что незаверенная книга — грубое нарушение правил учёта по статье 120 НК со штрафом 10 000 ₽.
Сдаётся ли книга учёта вместе с декларацией 3-НДФЛ?▼
Нет. Декларация подаётся сама по себе, книга приложением к ней не идёт и отдельной формы для её отправки не существует. Данные из раздела VI просто переносятся в 3-НДФЛ.
Показать книгу придётся по требованию: при камеральной проверке декларации, запросе пояснений или выездной проверке. Срок на ответ по требованию обычно 10 рабочих дней с даты получения.
Кассовый метод или метод начисления применяет ИП на ОСНО?▼
Пункт 13 Порядка 86н, который предписывал кассовый метод, признан недействующим решением ВАС РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10 — вместе с подпунктами 1–3 пункта 15. Суд указал, что момент признания доходов и расходов устанавливает Налоговый кодекс, а не ведомственный приказ.
На практике доходы всё равно признаются по дате получения денег — этого требует статья 223 НК. Спор идёт о расходах: Минфин настаивает, что метод начисления к НДФЛ не применяется, а суды после решения ВАС признают за предпринимателем право выбора. Выбранный вариант закрепляют в учётной политике и применяют последовательно.
Что выгоднее — расходы по документам или профвычет 20%?▼
Зависит от доли затрат. Если подтверждённые расходы больше 20% дохода, выгоднее учитывать их фактически — но тогда нужны договоры, акты, накладные и платёжки под каждую сумму. Если расходов мало или документов нет, проще взять норматив 20% по статье 221 НК.
Совмещать нельзя: статья 221 прямо запрещает учитывать документально подтверждённые расходы одновременно с расходами в пределах норматива. Выбор делается на весь налоговый период.
Книга покупок и книга продаж — это то же самое, что книга учёта?▼
Нет, это три разных регистра. Книга учёта доходов и расходов и хозяйственных операций нужна для НДФЛ и ведётся по приказу 86н. Книги покупок и продаж относятся к НДС, ведутся по постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137 и заполняются по счетам-фактурам.
Разница ещё и в том, что книги покупок и продаж попадают в декларацию по НДС — их данные уходят в налоговую в разделах 8 и 9 и сверяются с данными контрагентов. Книгу учёта доходов и расходов не сдают никуда.
Как перейти с ОСНО на УСН и можно ли сделать это в середине года?▼
В середине года нельзя. Уведомление по форме 26.2-1 подаётся не позднее 31 декабря, и упрощёнка начинает действовать с 1 января следующего года: чтобы работать на УСН с 2027 года, уведомление нужно подать до 31 декабря 2026-го.
Исключение только для новых ИП — у них 30 календарных дней с даты постановки на учёт. Ограничение по доходу за 9 месяцев (367,875 млн ₽ в 2026 году) касается организаций, на предпринимателей оно не распространяется. Если право на УСН было утрачено, вернуться можно не раньше чем через год после утраты.
Понравилась статья? Поставьте лайк