Может ли ювелир быть самозанятым и какой режим выбрать

У ювелиров самая жёсткая налоговая ситуация из всех творческих профессий, и построена она на двух разных запретах. Самозанятость закрыта, потому что ювелирные изделия подлежат обязательной маркировке. А упрощёнку у отрасли забрали ещё в 2023 году — и вернули потом только для серебра.

Разберём, что осталось доступно, чем золото отличается от серебра с точки зрения налогов и в каком случае ограничения не действуют вовсе.

Раз самозанятость закрыта, начинается всё с регистрации ИП или ООО. Через банк она бесплатна: заявление подаёт он, электронную подпись выпускает без оплаты, уведомление на УСН отправляет тем же пакетом — оно понадобится, если работаете с серебром.

Почему самозанятость закрыта

Прямого запрета «ювелирам нельзя на НПД» в законе нет — запрет срабатывает через маркировку.

Часть 2 статьи 4 закона № 422-ФЗ исключает из режима реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. Ювелирные изделия из драгоценных металлов маркируются в государственной системе ГИИС ДМДК, и обязанность эта лежит на изготовителе.

Получается замкнутый круг: чтобы легально продать изделие, его нужно промаркировать; как только оно промаркировано, оно становится товаром, запрещённым для самозанятого.

Золото и серебро — теперь разные налоговые миры

Здесь два закона, и порядок важен.

Закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ с 1 января 2023 года запретил производителям и продавцам ювелирных изделий из драгоценных металлов применять УСН и патент. Отрасль целиком переехала на общую систему.

Закон от 23.03.2024 № 49-ФЗ сделал исключение для серебра: УСН вернули с 1 января 2024 года, а патент и АУСН стали доступны с 1 января 2025-го.

Практический вывод для мастера, который только выбирает нишу: серебро дешевле не только в закупке. Разница между УСН 6% и общей системой с налогом на прибыль 25% и НДС — это принципиально другая экономика при том же объёме продаж.

Два исключения, где ограничений нет

Ремонт украшений. Запреты закона № 47-ФЗ касаются производства изделий из драгметаллов и торговли ими. Ремонт — это оказание услуги: вы не изготавливаете новый товар и не продаёте его. Под ограничения он не подпадает, и режим выбирается свободно, включая самозанятость: маркируемый товар вы не реализуете.

Бижутерия. Изделия без драгоценных металлов и камней — обычный товар. Ни ГИИС ДМДК, ни спецучёт, ни отраслевые запреты на них не распространяются. Мастер, который делает украшения из латуни, стали, дерева, полимерной глины или натуральных камней без драгоценной вставки, работает как обычный хендмейд-мастер — разобрали это в статье про налоги на хендмейд.

🧮Посчитать налоги мастерской на разных режимахПерейти→

Разница между ОСНО и упрощёнкой в этой отрасли измеряется не процентами, а кратностью, поэтому нишу и материал стоит выбирать с калькулятором в руках.

Спецучёт и ГИИС ДМДК

Формальности, без которых режим не имеет значения.

• Постановка на специальный учёт в Федеральной пробирной палате — обязательна для всех, кто производит драгметаллы, обрабатывает их или торгует изделиями из них.
• Регистрация в ГИИС ДМДК — государственной системе контроля оборота драгоценных металлов и камней. Через неё проходят все операции: закупка сырья, изготовление, продажа.
• Маркировка изделий и передача сведений в систему. Обязанность лежит на изготовителе.
• Опробование и клеймение в пробирной палате.
• Правила внутреннего контроля по 115-ФЗ: ювелирная отрасль относится к субъектам, которые обязаны идентифицировать клиентов при операциях свыше установленного порога.

ОСНО: что это значит на практике

Для тех, кто работает с золотом, выбора нет, поэтому важно понимать масштаб.

Для ООО — налог на прибыль 25% с разницы между доходами и расходами. Для ИП — НДФЛ по прогрессивной шкале от 13%.

НДС — на общих основаниях, со всеми вытекающими: счета-фактуры, книги покупок и продаж, ежеквартальная декларация. Плюсом идёт право на вычет входящего НДС по закупке сырья, что для производства с дорогим материалом ощутимо.

Отчётность заметно объёмнее упрощёнки: декларации по прибыли и НДС ежеквартально, полная бухгалтерская отчётность, а при наличии основных средств ещё и налог на имущество.

Отдельная деталь, которая играет в плюс: при продаже изделий физическим лицам входящий НДС по сырью вы к вычету принимаете, а покупателю налог перевыставлять некому — он просто заложен в цену. А вот при работе с оптовыми покупателями на упрощёнке возникает обратная ситуация: они ваш НДС к вычету принять не могут, и это делает вас дороже конкурента-серебряника на УСН при одинаковой себестоимости.

УСН для серебра: как считать

УСН «Доходы» 6% — если работаете по давальческой схеме или основную ценность создаёт ваш труд, а материал занимает малую долю.

УСН «Доходы минус расходы» 15% — когда серебро закупается в объёме и составляет заметную часть себестоимости. Точка перелома обычная — около 60–70% расходов.

Общие правила упрощёнки разобраны в статье про патент или УСН, а условия автоматизированной версии — в разборе АУСН в 2026 году.

Сколько стоит начать

Самая недооценённая строка — бухгалтер. На общей системе с НДС вести учёт самостоятельно почти нереально, а специфика оборота драгметаллов добавляет своих правил. Для серебра на УСН эта строка сокращается в разы, и это ещё один аргумент за выбор материала.

Скупка лома и приём золота на переплавку

Направление, которое кажется соседним, но регулируется отдельно, и путать его с ювелирным производством дорого.

Скупка драгоценных металлов у населения — самостоятельный вид деятельности. Он тоже требует постановки на специальный учёт в Федеральной пробирной палате и работы через ГИИС ДМДК, а по правилам внутреннего контроля 115-ФЗ обязанностей там даже больше, чем у мастерской: скупка относится к операциям с повышенным риском.

Переплавка давальческого сырья — когда клиент приносит своё старое кольцо и просит сделать новое. Формально это оказание услуги по изготовлению из материала заказчика, а не производство товара на продажу. Но изделие на выходе всё равно подлежит опробованию, клеймению и учёту в системе, так что от административной части эта схема не освобождает.

Частые вопросы

Может ли ювелир быть самозанятым?▼

Нет. Ювелирные изделия из драгоценных металлов подлежат обязательной маркировке в системе ГИИС ДМДК, а закон № 422-ФЗ запрещает плательщикам НПД реализацию товаров, подлежащих обязательной маркировке. Исключение — ремонт украшений и бижутерия без драгметаллов: там самозанятость доступна.

Могут ли ювелиры применять УСН в 2026 году?▼

Только те, кто работает с серебром. Закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ с 2023 года запретил УСН и патент производителям и продавцам ювелирных изделий из драгметаллов, а закон от 23.03.2024 № 49-ФЗ сделал исключение для серебра: УСН доступна с 1 января 2024 года, патент и АУСН — с 1 января 2025-го. Для золота, платины и палладия остаётся только общая система.

Можно ли работать с золотом и серебром на разных режимах?▼

В одном юрлице нет: запрет привязан к виду деятельности, и производство изделий из золота лишает права на УСН целиком, включая серебряную часть. Разделяют бизнес на два субъекта — ОСНО под золото, УСН под серебро. Схема законная, но требует реального разделения потоков и раздельного учёта: формальное дробление ради налоговой выгоды оспаривается.

Нужен ли спецучёт мастеру, который делает бижутерию?▼

Нет, если в изделиях нет драгоценных металлов и камней. Латунь, сталь, дерево, полимерная глина, натуральные камни без драгоценной вставки — это обычный товар. Ни постановка на спецучёт в Федеральной пробирной палате, ни регистрация в ГИИС ДМДК не требуются, и самозанятость доступна.

Можно ли ремонтировать украшения на самозанятости?▼

Да. Запреты закона № 47-ФЗ распространяются на производство изделий из драгметаллов и торговлю ими, а ремонт — это оказание услуги: нового товара вы не изготавливаете и не продаёте. Маркируемый товар при этом не реализуется, поэтому ограничение по НПД тоже не срабатывает. Спорные случаи стоит уточнить письменным запросом в свою ИФНС.

Какой ОКВЭД у ювелира?▼

Основной — 32.12 «Производство ювелирных изделий и аналогичных изделий». Для торговли добавляют 47.77.2 «Торговля розничная часами и ювелирными изделиями в специализированных магазинах», для ремонта — 95.25 «Ремонт часов и ювелирных изделий». Бижутерия проходит по 32.13 «Производство бижутерии и подобных товаров».

Нужна ли ювелирной мастерской онлайн-касса?▼

Да, при расчётах с физлицами наличными или картой освобождений не предусмотрено. Понадобится касса с фискальным накопителем и договор с ОФД, а при продаже маркированных изделий — передача сведений о выбытии. Подробности — в статье про онлайн-кассу.

Зарегистрировать ИП или ООО для мастерской можно онлайн через банк: без госпошлины, вместе с расчётным счётом.